Налог на имущество организаций является региональным налогом, который уплачивают юридические лица с определенных видов активов. Рассмотрим, на какие именно объекты начисляется этот налог.
Содержание
Основные объекты налогообложения
| Категория имущества | Характеристика | Особенности налогообложения |
| Основные средства | Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев | Учитывается по остаточной стоимости |
| Недвижимое имущество | Здания, сооружения, помещения, земельные участки | Облагается по кадастровой или балансовой стоимости |
| Движимое имущество | Транспорт, оборудование, техника | Льготы для имущества, принятого на учет после 2013 года |
Имущество, подлежащее налогообложению
- Производственные здания и сооружения
- Офисные помещения
- Торговые площади
- Складские комплексы
- Технологическое оборудование
- Транспортные средства
База для расчета налога
- Среднегодовая стоимость имущества (для большинства объектов)
- Кадастровая стоимость (для отдельных видов недвижимости)
- Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета
Имущество, не облагаемое налогом
| Категория имущества | Основание освобождения |
| Земельные участки | Облагаются отдельным земельным налогом |
| Природные ресурсы | Облагаются налогом на добычу полезных ископаемых |
| Имущество религиозных организаций | Льгота по ст. 381 НК РФ |
Особенности расчета налога
- Ставка устанавливается субъектами РФ (не более 2,2%)
- Для объектов по кадастровой стоимости ставка до 2%
- Налоговый период - календарный год
- Отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев
Формула расчета налога
| База | Формула |
| По среднегодовой стоимости | (Остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца / 13) × Ставка |
| По кадастровой стоимости | Кадастровая стоимость × Ставка |
Региональные особенности
- Право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки
- Дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков
- Разные перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости
- Специальные условия для особых экономических зон
Сроки уплаты налога
- Авансовые платежи - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Годовой налог - до 30 марта следующего года
- Для объектов по кадастровой стоимости - равными долями до 1 марта, 1 июня, 1 сентября, 1 декабря
Ответственность за нарушение
| Нарушение | Санкция |
| Неуплата налога | Штраф 20-40% от суммы налога |
| Непредставление декларации | Штраф 5-30% от суммы налога |
| Грубое нарушение учета | Штраф 10-40 тыс. рублей |
